2016年10月14日山东省注册会计师协会网站刊发了一篇《关于一起出具虚假报告被追究刑事责任案件的警示》，内容大致如下：2010年至2014年，我省XX事务所承接R公司年度审计业务，每年收费20000元。樊某、刘某身为会计事务所的审计工作人员，明知R公司实际为亏损状态，却伙同公司梁某，编造出的虚假财务报表，私自刻制印章，故意出具虚假的审计报告，且盈利数额与实际经营状况差别巨大，R公司利用虚假的审计报告向多家银行申请了贷款，情节严重，二被告人的行为构成提供虚假证明文件罪。被告人樊某（已退休）犯提供虚假证明文件罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金人民币二万元。被告人刘某犯提供虚假证明文件罪，判处有期徒刑一年，缓刑二年，并处罚金人民币一万元。

这样一个案件，就发生在我们身边的事务所，就是我们的注册会计师，而且都是我们平时在做的授信审计业务，因为机构监管不力、质量控制不严，造成工作人员私刻印章、更换附件，使自己身陷囹圄的同时，也给就职的会计师事务所造成了很坏的影响，看完令人不禁不寒而栗！

一、身边案例的风险启示

启示一：本案中，虽然审计报告不作为贷款的前提条件，但是判决中“以扰乱了国家对中介组织的管理秩序，损害了中介组织的公信力，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百二十九条款的规定，应当以提供虚假证明文件罪追究被告人樊某、刘某刑事责任。”

根据新颁布的《资产评估法》第五十条的规定“评估专业人员违反本法规定，给委托人或者其他相关当事人造成损失的，由其所在的评估机构依法承担赔偿责任。评估机构履行赔偿责任后，可以向有故意或者重大过失行为的评估专业人员追偿”，如果银行等金融机构提出以审计报告作为贷款的前提条件，以虚假报告为由提出赔偿，机构可能就会承担赔偿责任。

启示二：充分显示了注册会计师负责制，而且是终身负责制。一旦出了风险，出具报告的当事人首先担责。不能有任何的侥幸，谁出具的虚假报告谁担责，谁私刻印章谁担责。注册会计师的风险是终身的，本案中的樊某虽然退休，照样担责。不能再有侥幸心理，认为今年出的报告，明年企业垮不了、资金链不断、发现不了，就万事大吉了，以往年度的审计报告有问题一样可以追究责任，本案件已追索到2010年度了。

还有的人认为，我们做报告的技巧很高明，如果出了风险、有责任事故，都可以推的出去。本案用铁的事实证明，一旦出了问题，任何的技巧都是枉然！案件证据中，不只是报告、印章，电脑数据、往来邮件、短信都能做为证据。本案中，扣押的被告人刘某所使用的电脑主机进行封存，并恢复提取相应数据保存的情况，被告人刘某办公电脑中就被查出同时存在真、假两种R公司审计报告。串通作假，铁的事实，无需抵赖，触目惊心，压力山大。

启示三：会计师事务所难辞其咎。协会称，本案中“该会计师事务所出具了真实的审计报告，其工作人员伙同被审计单位作假，偷换了审计报告所附会计报表，协会不再追究事务所责任，责令事务所进行整改”。但事务所需要惊醒了，不能再抱任何幻想和侥幸心理了，“出具了真实的审计报告，其工作人员伙同被审计单位作假”，难道真能脱的了机构的责任？而且事务所风险不只在审计业务，凡是出据虚假证明，一旦败露，都会担责。防范风险是我们永恒的话题，加强质量监管，关键是要提高员工素质！人人要把风险放在一位！

二、做专做强传统业务，开拓新型业务

传统授信审计业务风险大（虚假报告多）、技术含量低（只需出报告，客户无其他要求）、收益低（本案20000元/年，还有更低的），真的到了需要重新洗牌的时候了。我们除了要做专做强传统业务，还要提高业务能力和自身素质，加强业务学习，开拓新型业务。出来案子未必是坏事，风险对各家都是公平的，关键看要如何把握。现在转型正当时，要转型，必然要有创新业务，做创新业务，刚开始是比较困难的，低效益的。但是我们到了需要认真思考，彻底改变的时候了，不能再靠迎合客户过日子了，需拿出壮士断腕的决心，企业有不合理的诉求，我们宁愿丢掉这个客户，也不要去迁就，希望我们每一位都能把握好机会并坚持！

事务所要真正回归专业、回归市场、回归技术、回归服务，事务所的核心竞争力在于真正懂财务、知税务、通业务、晓法务，要能精通行业（行业特色与业务流程），要能为企业增值（资本运营与合理避税），脱钩改制这些年我们有了一定的专业、客户、信誉和人才积累。靠风险业务，终究不是长久之计，要靠技术、靠业务能力。虽然任重而道远，但可以想见，三年五年十年内，必将出一批有坚强实力的事务所。

三、质量监管是事务所工作的重中之重

无论是传统业务，还是创新业务，把控风险、把握质量、健全完善监管还是要放到一位。《山东省注册会计师、资产评估行业发展规划（2016-2020年）》（以下称发展规划）中提出，要“健全完善监管机制，优化行业执业环境”，提出了从协会到机构、从法律到制度、从行业到部门、从全省到地方，都要建立全方位、立体式的风险监管体系及协调沟通机制。

协会指出，要提高警惕，进一步规范内部管理制度，在执业过程中严格遵守注册会计师执业准则，控制风险，提高执业质量，避免出现此类事项，共同维护行业的社会形象，推动行业健康发展。

《发展规划》有了指引，作为我们执业机构，也应该积极行动起来，大力宣传“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”，大力宣传“业务报告防伪报备”，大力宣传查处的事务所各种不法行为，加大举报、曝光力度，同时注重宣扬诚实守信的执业机构和个人，大力营造褒扬诚信、惩戒失信的良好氛围，让虚假报告无所遁形。