【技术与探讨】股权转让税收征管问题汇总
个人股权转让
个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。被投资企业应当在董事会或股东会结束后5个工作日内，向主管税务机关报送与股权变动事项相关的董事会或股东会决议、会议纪要等资料。被投资企业发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，应当在次月15日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表(A表)》及股东变更情况说明。个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关。具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：⑤以下行为已完成：股权被司法或行政机关强制过户，以股权对外投资或进行其他非货币性交易，以股权抵偿债务，其他股权转移行为；⑥税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。
纳税人、扣缴义务人及被投资企业未按照规定期限办理纳税(扣缴)申报和报送相关资料的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定处理。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
对非居民企业取得的股权转让所得，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。股权转让收入减除股权净值后的余额为股权转让所得应纳税所得额。扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起7日内向扣缴义务人所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款。扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，取得所得的非居民企业应当向所得发生地主管税务机关申报缴纳未扣缴税款。1 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）2 《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号）4 《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》国家税务总局公告2014年第67号
来源：上海长宁税务。
